Лекции по кассе. Лекция по бухгалтерскому учету на тему "Учет кассовых операций на п.о.п.". Учетные регистры и формы бухгалтерского учета

Л И Т Е Р А Т У Р А 1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 1, часть II). 2. Трудовой кодекс Российской Федерации. 3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. N 402 ФЗ. 4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от г. N 34 н. 5. План счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению (утвержден приказом Министерства финансов РФ от г. N 94 н

Л И Т Е Р А Т У Р А 6. Положение ЦБР от 12 октября 2011 г. N 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации". 7. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами Указания Банка России от 20 июня 2007 г У. 8. Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств". 9. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации".

Касса – специально оборудованное и изолированное помещение, предназначенное для выдачи и временного хранения наличных денег и денежных документов. Кассовые операции – это операции по приему, хранению и расходу наличных денег и денежных документов. Кассовые денежные средства – наличные деньги и денежные документы, находящимися в кассе предприятия Кассовые документы – документы, оформляющие кассовые операции.

Основными задачами учета денежных средств на предприятиях являются: учет и выполнение операций с наличными денежными средствами; контроль соблюдения кассовой и расчетной дисциплины; своевременное и правильное документальное оформление операций по движению денежных средств; строжайший повседневный контроль сохранности наличных денег, валюты и ценных бумаг в кассе; своевременное проведение инвентаризации денежных средств

Кассовые документы в организации оформляются: главным бухгалтером; бухгалтером или другим работником (в том числе кассиром), определенным руководителем по согласованию с главным бухгалтером (при наличии); руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).

Определение лимита остатка наличных денег где L - лимит остатка наличных денег в рублях; V - объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях; Р - расчетный период, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги (но не более 92 рабочих дней), в рабочих днях; Nс - период времени между днями сдачи в банк наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях. Не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении юридического лица в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - четырнадцати рабочих дней.

При отсутствии поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги учитывают объем выдач наличных денег за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам где L - лимит остатка наличных денег в рублях; R - объем выдач наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, за расчетный период в рублях; Р - расчетный период (не более 92 рабочих дней); Nn - период времени между днями получения по денежному чеку в банке наличных денег, в рабочих днях.

Ответственность нарушение порядка ведения кассовых операций (ст КоАП РФ) Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций: -расчеты наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров; -неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности; -несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, (в т.ч. накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов) Наложение административного штрафа: -на должностных лиц в размере от 4 до 5 тыс. руб.; -на юридических лиц – от 40 до 50 тыс. руб.

Приходный кассовый ордер Выписывает - работник бухгалтерии Подписывает - главный бухгалтер или лицо, на это уполномоченное приказом руководителя предприятия Расходный кассовый ордер Выписывает - работник бухгалтерии Подписывает - главный бухгалтер или лицо, на это уполномоченное приказом руководителя предприятия Платежные ведомости, расчетно-платежных ведомости Выписывает - работник бухгалтерии Подписывает - руководителем предприятия и главным бухгалтером или уполномоченными ими лицами ПОСТУПЛЕНИЕРАСХОДОВАНИЕ Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств Для выдачи из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику) После получения или выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему его документу кассир делает записи Кассовая книга (аналитический регистр) Журнал регистрации приходных и расходных документов (Регистрация всех приходных и расходных документов при их выписке)

Счет 50 «Касса» Субсчета Касса организации (учитываются денежные средства в кассе организации); Операционная касса - (учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор); Денежные документы и др.

Хозяйственная операция ДтКт 1 Оприходование наличных денег, полученных с расчетного счета по чеку Возврат в кассу неизрасходованных подотчетных сумм Поступления наличных денег в погашение задолженности: -по материальному ущербу, -по вкладам в уставной капитал организации; -от квартиросъемщиков и по исполнительным документам Поступления наличных денег от реализации продукции 5062,76 5 Отгруженная продукция (работы, услуги), не относящаяся к обычной деятельности, оплачена покупателем наличными деньгами Поступление наличных денег от структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс Выявлены излишки в кассе Поступление наличных денег в счет доходов будущих периодов (арендная плата авансом, плата за коммунальные услуги и т.п.) Получены наличными краткосрочные и долгосрочные кредиты банков (займы) 5066, 67

Хозяйственная операция ДтКт 1Сданы из кассы денежные средства для зачисления на расчетный счет Оплачены наличными финансовые вложения Выплачена заработная плата работникам (выплачены дивиденды работникам) Выданы подотчетные суммы Выданы из кассы наличные денежные средства структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс Отражена недостача или порча наличных денег в результате чрезвычайных обстоятельств Выданы займы работникам организации Погашена задолженность по краткосрочным кредитам и займам наличными деньгами Выплачена депонированная зарплата В результате инвентаризации: - Обнаружена недостача наличных денег в кассе -Недостача отнесена на виновное лицо (кассира) -Недостача внесена в кассу

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение.

Хозяйственная операция ДтКт 1Перечислена плата посреднической организации за путевки Получены путевки по накладной от посредника и оприходо­ ваны в кассе по фактической стоимости приобретения Выданы путевки работникам: - за полную стоимость или с частичной оплатой (в части денежных средств, внесенных работником); - на сумму стоимости путевки за счет средств организации 73 91/2 50-3

Хозяйственная операция ДтКт 1Перечислены денежные средства автотранс­портному предприятию за проездные билеты Проездные билеты оприходованы в кассе организации Выданы проездные билеты курьерам Уволившийся работник сдал проездной билет в кассу Новый работник получил из кассы проездной билет Стоимость использованных проездных билетов списана на издержки обращения 4471

Хозяйственная операция ДтКт 1Перечислен аванс за нефтепродукты Оприходованы талоны на бензин Выданы талоны водителям Оприходован залитый в баки автомобилей бензин (по стоимости без НДС) Отражен НДС со стоимости залитого в баки бензина Зачтен уплаченный поставщику аванс за поступивший бензин 60 7Возмещен из бюджета по оприходованному и оплаченному бензину Списан, израсходованный бензин на себестоимость 20,2610 Проверка кассы и кассовых операций осуществляется: 1) в конце рабочего дня главным бухгалтером (бухгалтером) с полистным пересчетом наличных денег; 2) при проведении ревизий; 3) при проведении инвентаризации; 4) при аудиторской проверке; 5) при налоговых проверках налоговыми органами

Отражение в учете результатов инвентаризации а) Выявленные при инвентаризации излишки денежных средств в кассе подлежат оприходованию с отнесением их на финансовые результаты деятельности предприятия: Дт 50 - Кт 91 "Прочие доходы и расходы". б) Если обнаружена недостача денег, то она должна быть взыскана с кассира: - на выявленную сумму недостачи Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - Кт 50; - на сумму недостачи, отнесенную на виновных лиц Дт 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»- Кт 94; - при поступлении наличных денег от виновного по возмещению ущерба Дт 50 - Кт 73-2

1)УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ на предприятиях общественного питания

Для приема хранения и расхода наличных денег, организация имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций определен приказом Центрального Банка РФ, и доведен до всех организаций письмом Центрального Банка РФ.

Размер сумм наличных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно установленным банком по согласованию с организацией. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пособий в течении трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. Лимит кассы организации для расчетов наличными деньгами между юридическими лицами не должен превышать 10 000 рублей в день, а в торговых организациях в пределах 15 000 рублей.
Приход наличных денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером, который подписывается бухгалтером и кассиром и заверяется печатью (штампом) кассира "Получено". В учете это отражается одной из следующих проводок:
Д 50 К 90, 91, 51, 62, 71, 76, 66 - приход в кассу.
Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам, по платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег и другим документам, на которых ставят реквизиты расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписывают руководитель предприятия и главный бухгалтер, а расходный кассовый ордер подписывают кассир и лицо получившее деньги и заверяют печатью (штампом) кассира "Оплачено". Выдача оформляется одной из следующих проводок:
Д 20, 26, 44, 51, 60, 66, 70, 71, 73, 76 К 50 - расход денег из кассы.

Помарки в кассовых документах не допускаются. Выдача и приемка денег проводится строго в день составления документов.
Каждое предприятие обязано фиксировать приход и расход денежных средств в кассовой книге. Она должна быть единственной на предприятии. Кассовая книга шнуруется, нумеруется, опечатывается и подписывается главным бухгалтером и руководителем предприятия. Записи в ней ведутся в двух экземплярах под копирку. Второй экземпляр отрывается и помещается в журнал, служащий отчетом кассира. Записи в кассовую книгу производятся сразу после получения или выдачи денег. Кассир обязан подсчитать итоги операции за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет с приходными и расходными ордерами под расписку в кассовой книге.
Для учета наличия и движения денежных средств в организациях используется активный счет 50 "Касса".

Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе организации на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступающие наличными в кассу; а по кредиту - суммы, выданные наличными.

Ревизия кассы. Кассир несет материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их применением ущерб организации. Касса должна иметь соответствующее помещение, оборудование и защиту. Руководитель организации обязан после издания приказа о назначении кассира ознакомить его с порядком ведения кассовых операций, после чего кассир заполняет договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Второй ключ от кассы должен храниться у руководителя в сейфе в специальном полиэтиленовом пакетике. Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению "О порядке ведения кассовых операций не менее одного раза в месяц". Ревизия кассы производится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира. При этом почетно проверяются наличие денег, денежных документов, ценных бумаг и бланков строгой отчетности.
О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт формы ИНФ №15 за подписями указанных лиц. Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций в организации возлагаются на руководителя организации, главного бухгалтера и кассира. На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель организации по итогам инвентаризации принимает решение об их списании.
Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением в доход бюджета или перечисляются в доход организации:
Д 50 К 68, 99
В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира) и оформляются записью:
Д 94 К 50; Д 73/2 К 94; Д 50, 70 К 73/2

19 .12

18. Возвращен остаток неиспользованных сумм Васильевым Н.А., п/о 40

23 .12

130

19. Погашена дебиторская задолженность, п/о 41

27 .12

600

20. Внесено на расчетный счет из кассы, квитанция 103, р/о 59

30 .12

3 500

Таблица 2

Отражение на счетах кассовых операций

Форму № КМ-6 применяют как отчетный документ, который содержит данные счетчиков ККТ, а также суммы выручки за смену или весь рабочий день. Далее форма сдается по совместно с выручкой гл. бух. или др. лицу.

На основании данных, содержащихся в этом документе, составляется сводный отчет по .

Документ используют в том случае, когда на предприятии (организации) применяют две и более контрольно-кассовых машин (ККМ).

Бланк отчета содержит таблицу, в которой необходимо указать сведения о показаниях счетчиков каждой ККМ, выручке по каждой ККМ с разбивкой по отделам.

Данный вид журналов используют на предприятиях (организациях), которые работают без кассира-операциониста, а именно:

в организациях общественного питания, где денежные средства (выручку) передают официанту;

в организациях сферы обслуживания, где денежные средства (выручку) получает приемщик заказов;

Предназначение журнала – учет операций прихода наличных денежных средств (выручки) по каждой ККМ.

Записи в данном документе ведет специалист, работающий с ККТ, в хронологическом порядке ежедневно шариковой ручкой

Форма № КМ-5 заполняется следующим образом: в начале рабочей смены или дня кассир в первой по третью графу указывает дату, номер его отдела и свои ФИО.

4 графа – порядковый номер контрольного счетчика на конец предыдущей смены или рабочего дня.

6 графа – показания на начало смены или рабочего дня.

По окончанию смены или рабочего дня делаются остальные журнальные записи. В графах 5, 7 вписывают показания счетчиков. В графу 8 – показания о выручке, которые должны быть равны разности граф 7 и 6.

Операции по кассе за период с 01.12–10.12 текущего года

№ документа

От кого получено или кому выдано

Кор.

счет

Сумма, руб.

01.12

451

По чеку № 518432 получено:

7500

на командировочные расходы

6500

на операционные и хозяйственные нужды

1000

01.12

607

Выдано главному инженеру

Геращенко В.Р. аванс на командировку в г. Хабаровск

6500

01.12

452

От Дубровского П.П. по авансовому отчету № 106

340

02.12

453

По чеку № 372512 получено на оказание материальной помощи работникам организации

1100

02.12

454

От заведующего складом Серова В.Г. погашение суммы недостачи материальных ценностей, выявленной при инвентаризации

105

ёёёёёёёёёё02.12

608

Выдана материальная помощь из фонда потребления делопроизводителю Рябининой С.К.

1100

05.12

609

Макаровой С.Ю. под отчет на хозяйственные нужды

300

05.12

455

От рабочих и служащих за путевки в дома отдыха и санатории

7650

05.12

610

По квитанции № 138046 внесено на расчетный счет

7650

06.12

611

Макаровой С.Ю. в возмещение перерасхода по авансовому отчету № 107

Для учета наличности организации существует бухгалтерский счет 50, дебет счета показывает поступающие в кассу суммы от контрагентов, кредиты – выбывающие. Конечно сальдо отражает денежную сумму, имеющуюся в наличном виде в конкретный момент времени. Все операции с наличными денежными средствами должны быть отражены на этом счете.

Хозяйственные операции, связанные с движением наличных денежных средств, именуются кассовыми операциями. Помимо наличных денег, в кассе можно хранить денежные документы, к которым относятся, например, билеты, путевки.

К таким операциям относится поступление наличных средств и их выбытие.

Кассовые операции так же, как и любых других хозяйственные операции, выполняются на основании первичных документов (что это за документы читайте ). Бухгалтерский учет возможен только при наличии оправдательных документов.

Бланки кассовых документов имеют унифицированные формы, указанные ниже. При заполнении форм нужно помнить, что исправления в таких документах, как приходный и расходный ордер, не допускаются.

Первичные кассовые документы:

• КО-1 унифицированная форма, которой оформляется поступление (оприходование) наличных денежных средств, данная форма именуется «Приходный кассовый ордер»;
• КО-2 – типовая форма для отражения выдачи средств из кассы, наименование данного бланка «Расходный кассовый ордер»;
• КО-3 – указанные выше формы ордеров необходимо регистрировать в специально предназначенном для этого журнале унифицированная форма КО-3;
• КО-4 – это также один из обязательных документов, который необходимо вести на предприятии, именуется данная форма «Кассовая книга», в ней фиксируются все движения по кассе. Записи в эту книгу осуществляются на основании заполненных первичных приходных и расходных денежных документов. ИП данную книгу могут не вести, если они ведут учет доходов и расходов;
• объявление на взнос наличными в банк форма 0402001 применяется при сдаче наличных средств из кассы в банк;
• денежный чек на получение наличных используется при снятии наличных денег с расчетного счета.

Заполнение кассовых документов с возможностью скачать бланки и образцы вы найдете в .

Для использования расчетов наличными денежными средствами необходимо применение ККМ, для некоторых видов деятельности допускается использовать . В настоящее время приобретение кассового аппарата обойдется вам в 15000 руб.

Лимит кассы

Существует такое понятие, как «лимит кассы» – это сумма наличных денег, которую можно оставить по окончании рабочего дня. Данный показатель устанавливается юридическими лицами самостоятельно на основании распорядительного документа. ИП и малые предприятия могут не устанавливать лимит.

Сумма средств сверх лимита по окончании рабочего дня перемещается на расчетный счет организации, то есть сдаваться в банк, при этом необходимо заполнить форму 0402001 – объявление на взнос наличными.

Деньги сверх лимита могут храниться только в том случае, если они предназначены для выплаты персоналу зарплаты, а также социальных выплат, при этом они могут находиться в кассе предприятия 3 дня, в эти 3 дня следует также включить день, когда получены деньги в банке. Также деньги могут остаться, если кассовые операции в организации выполнялись в выходной или праздничный день, когда нет возможности сдать эти деньги в банк.

Получить с расчетного счета в банке наличные деньги организация может только на следующие цели:

• на выплату заработной платы персоналу,
• на оплату расходов, связанных с командировкой,
• на различного рода хозяйственные нужды.

Получить наличные деньги можно на основании денежного чека.

Для ведения кассы, как правило, нанимается специальный человек – кассир. Также обязанности данной должности может выполнять бухгалтер или сам руководитель (если организация небольшая). Учет кассовых операций регулируется определенными законодательными документами.

Нормативная база:

1. Указание Центробанка РФ №3210-У от 11.03.2014 в последней редакции от 19.06.2017 – порядок установления лимита кассы, оформление кассовых документов;
2. Федеральный закон №54-ФЗ от 22.05.2003 в ред. от 03.07.2016 – порядок применения ККТ, в том числе обязанность по применению онлайн кассы;
3. – регулирует особенности применения онлайн касс;
4. Указание Банка России №3073-У от 07.10.2013 – устанавливает предельный размер наличных сделок.

Учет наличных средств

Бухгалтерский учет наличных денежных средств осуществляется на 50 счете бухгалтерского учета. Проводки по кассовым операциям вы найдете в конце статьи.

Все операции с наличными денежными средствами: их поступление и выбытие должны быть отражены на счете 50.

Бухгалтерский счет 50 Касса – это активный счет и на нем учитываются активы предприятия. Поступление наличных средств (увеличение актива) заносится в дебет счета 50, выбытие (уменьшение актива) – в кредит счета счета.

В качестве корреспондирующего счета могут выступать различные счета, типовые проводки по счету 50 выглядят следующим образом.

Бухгалтерские проводки

Видео – кассовые операции в 1С Предприятие

Задачи с ответами по теме

Обсуждение: 7 комментариев

1. Здравствуйте!
   В этой статье у вас есть сокращение “ККМ”, и нигде нет расшифровки. Спасибо Гуглу, помог:). Исправьте, пожалуйста. Думаю, всем начинающим будет удобнее:).
   Спасибо!

   Ответить

Касса и кассир
- Кассовые операции и кассовые документы
- Наличность
- Кассовая книга
- Учет по кассе
- Ценные бумаги и бланки строгой отчетности
- Ревизия и инвентаризация
- Наличность в инвалюте

Для хранения, приема и расходования наличных денег предприятие имеет кассу, помещение которой должно быть изолировано от других помещений и оснащено сиг­нализацией. Кассир обязан осуществлять хранение налич­ных денег и ценных бумаг в сейфе, ключи от которого на­ходятся у него, а дубликаты хранятся у руководителя в опечатанных пакетах.
Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.
Кассир - должностное лицо, непосредственно выпол­няющее кассовые операции. При назначении кассира на работу руководитель предприятия знакомит его с прави­лами ведения кассовых операций и заключает с ним дого­вор о полной индивидуальной материальной ответствен­ности за сохранность денег в кассе. Кассир несет ответ­ственность за всякий ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и по неосто­рожности.
Кассиру запрещается передавать выполнение своих обязанностей другим лицам. В случае болезни и других случаях, когда кассир не может выполнять свои обязанно­сти, исполнение обязанностей кассира по письменному рас­поряжению руководителя возлагается на другого работни­ка. На крупных предприятиях бухгалтеры и другие работ­ники, которые пользуются правом подписи финансовых документов, не могут исполнять обязанности кассира. В малых предприятиях бухгалтер и кассир могут совмещать своя обязанности.
Операции с денежными средствами, находящимися в кассе предприятия, называются кассовыми операциями, а документы, их оформляющие, - кассовыми докумен­тами. Порядок ведения кассовых операций доведен до всех организаций Письмом ЦБ РФ от 04.10.93 № 180. * Кассовые операции оформляют специальными доку­ментами - ордерами: приходными (по ним деньги принимаются) и расходными (по ним деньги выдают из кассы).
Кассовый ордер - это письменный приказ предприя­тия кассиру совершить операцию, указанную в ордере.
Приходные и расходные кассовые ордера регистриру­ются в журнале регистрации приходных и расходных ордеров. Все приходно-расходные кассовые ордера име­ют номер, который является сквозным в течение отчетного года.
Подчистки и помарки в кассовых документах не допус­каются, исправления вносятся только корректурным спо­собом.
Предприятие может иметь в своей кассе наличные в пределах лимита и использовать их в пределах норм. Лимиты устанавливаются учреждениями банков по согла­сованию с руководством предприятия.
Лимит остатка кассы определяется исходя из объема наличного денежного оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения перевозок ценностей. Если ко­личество денег в кассе превышает лимит, то они в обяза­тельном порядке подлежат сдаче в банк. Сверх установ­ленного срока наличные деньга могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день по­лучения денег в кредитном учреждении. После этого сро­ка вся наличность должна быть депонирована.
Сдача денег в банк оформляется специальным до­кументом, который называется «Объявление на взнос наличными». В этом документе указывается, кем сдаются деньги икакие это деньги (выручка от реализации, уставный капитал и др.). На принятые деньги банк выдает квитанцию, заверенную подпи­сью бухгалтера банка и круглой печатью. На осно­вании этой квитанции кассир списывает деньги по кассе. Свидетельством того, что деньги поступили на ваш счет, является ордер, выданный банком.
Прием наличных денег кассами предприятий про­изводится по приходным кассовым ордерам. При приеме денег в кассу выдается квитанция к приход­ному кассовому ордеру. Получение от населения наличных денег без примене­ния контрольно-кассовых машин допускается только для отдельной категории организаций, перечень которых утвер­жден Постановлением Совета Министров РФ в «Положе­нии по применению контрольно-кассовых машин при осу­ществлении денежных расчетов с населением» от 30.07.93 № 745.
Если деньги выдаются из кассы, то выдача произ­водится по расходно-кассовому ордеру. При выда­че, например, заработной платы, премий, т. е. боль­шой суммы, расходно-кассовый ордер выписывает­ся на всю сумму, а не на каждого работающего. Лицам, которые не работают на данном предприя­тии, деньги выдаются только по паспортам, а дан­ные паспорта вписываются в расходно-кассовый ор­дер.
Все кассовые операции по каждому приходному или расходному кассовому ордеру или заменяющим их доку­ментам отражаются в кассовой книге.
Кассовая книга - учетный регистр для отражения дви­жения наличных денежных средств в кассе предприятия и операций по их поступлению и выдаче. Предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошита, опечатана сургучной печатью и заверена надлежащим образом.
Записи в кассовой книге производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассо­вому ордеру или другому документу. В конце рабочего дня подсчитываются итоги операций за день и выводится ос­таток денег в книге.
Кассовую книгу кассир ведет в 2 экземплярах под ко­пирку. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге, а вторые, отрывные, служат отчетом кассира и пе­редаются в бухгалтерию предприятия вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами под расписку в кас­совой книге (на первом листе). Подчистки и исправления и кассовой книге не допускаются. Исправления, сделан­ные корректурным способом, подписываются кассиром и главным бухгалтером. Контроль за правильностью веде­ния кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.
Аналитический и синтетический учет по кассе ведет­ся на счете 50 «Касса». При журнально-ордерной форме все кассовые операции по кредиту данного счета отража­ются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого сче­та записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1.
Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ве­домости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответство­вать количеству сданных кассиром отчетов.
В кассе также могут храниться ценные бумаги (акции, чековые книжки, путевки в дома отдыха и санатории, при­обретенные за счет средств фонда специального назначе­ния, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проез­дные билеты и др.) и бланки строгой отчетности (тало­ны на получение питания в столовой, трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотран­спорта и т. п.).
Ценные бумаги учитываются на счете 81 «Собственные акции (доли)» и субсчете 50-3 «Денежные документы». По­ступление и выдача ценных бумаг производятся по приход­ным и расходным кассовым ордерам с последующим состав­лением кассиром отчета по движению ценных бумаг.
Бланки строгой отчетности учитываются на забалансо­вом счете 006 «Бланки строгой отчетности» по их номи­нальной стоимости. Аналитический учет на этом счете ве­дется по каждому наименованию бланков с указанием серии, номеров, количества, номинальной или учетной сто­имости, по материально ответственным и подотчетным лицам в карточках-справках по выданным и использован­ным бланкам строгой отчетности.
Каждое предприятие обязано производить ревизию или инвентаризацию в кассе не реже одного раза в квартал пе­ред составлением квартальной отчетности.
При ревизии производится полный пересчет денег и ценностей в кассе. Результаты ревизий денежных средств и бланков строгой отчетности оформляются актом инвен­таризации наличия денежных средств и инвентаризаци­онной описью ценностей и бланков документов строгой отчетности. Излишки денежных средств, обнаруженных вкассе, приходуются с последующим перечислением их в доход организации, а недостача денежных средств и цен­ных бумаг подлежит возмещению кассиром. Ущерб, при­чиненный субъекту недостачей бланков строгой отчетно­сти, исчисляется исходя из их номинальной стоимости.
Для установления денежного состояния предприятия проводится инвентаризация денежных средств и расчет­ных отношений с другими предприятиями, банками, бюд­жетом, дебиторами и кредиторами. Инвентаризация пред­ставляет собой способ выявления фактического наличия денежных средств и расчетов на определенный момент. Осуществляется спомощью переписи в натуре средств и выверки расчетов. Полученные в результате инвентариза­ции данные сопоставляются с данными бухгалтерского учета.
При наличии у предприятия валютного счета и средств в валюте других государств может возникнуть необходимость в использовании наличной инвалюты. Банк выдает предприятию наличную инвалюту только на опре­деленные цели: командировочные расходы и приобрете­ния строго ограниченного круга.
Для таких операций ведется отдельная кассовая книга. К счету 50 «Касса» открываются соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
В любом случае, как и по счету 52 «Валютные счета», учет движения наличной валюты ведут в двух оценках - в валюте и в рублях. Для этого используют такие учетные регистры, как журнал-ордер № 1/1 и ведомость № 1/1.
Остатки кассовой наличности в валюте подвергаются переоценке при изменении курса рубля по отношению к имеющейся у организации иностранной валюте.

6. Учет кассовых операций

Кассовые операции – это операции, связанные с приемом, хранением и расходованием различных денежных средств, поступающих в кассу организации из обслуживающего банка. Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета в бухгалтерском учете отражается следующей проводкой:

Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 51 «Расчетный счет».

Первичная документация:

1) приходный кассовый ордер (для оформления операции поступления наличных средств в кассу по любым основаниям от одного лица);

2) расходный кассовый ордер (для оформления выдачи наличных денег из кассы одному лицу на любые нужды);

3) кассовая книга;

4) платежная ведомость;

5) журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

6) книга учета принятых и выданных кассиром денег в подотчет общественным раздатчикам заработной платы и операциям кассирам.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера должны быть заполнены без помарок, четко и ясно. Книга кассира-операциониста должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена подписями главного бухгалтера и руководителя предприятия. Печать организации должна стоять на каждом кассовом документе.

Максимальная сумма, которая может находиться в кассе, определяется лимитом. Лимит централизованно устанавливается.

Все факты поступления и выдачи наличных денег в кассу учитываются в кассовой книге (типовая форма). Она должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана сургучной печатью и заверена подписями директора и главного бухгалтера. Записи в ней ведутся в 2-х экземплярах под копировальную бумагу. Второй экземпляр (отрывной) – это отчет кассира, он передается в бухгалтерию с приходными и расходными документами ежедневно в конце рабочего дня.

Учет операций по расчетному счету

Прием, выдачу и безналичные перечисления банк производит по документам специфической формы. Основные документы:

1) при наличных расчетах:

а) чек денежный;

б) объявление на взнос наличными;

2) при безналичных расчетах:

а) акцептная форма (согласие на оплату) расчетов (расчеты платежными требованиями; действительно в банк 10 дней);

б) расчеты платежными поручениями;

в) аккредитивная форма расчетов (заявление на аккредитив), это перечисление по поручению предприятия аванса в банк для оплаты по предъявлении отгрузочных документов поставщиком в свой банк;

г) заявление об отказе от акцепта;

д) инкассовое платежное поручение – для безакцептного списания средств со счета предприятия в случаях, установленных законодательством;

е) мемориальный банковский ордер – служит для списания или зачисления на счет предприятия безналичных средств по распоряжению обслуживающего банка.

Основная форма безналичных расчетов – акцептная (расчет платежными требованиями). Поставщик при посредничестве банка получает деньги от плательщика на основании расчетных документов.

Инкассо – поручение банку на получение суммы с покупателя.

Акцепт – есть различные виды акцепта (предварительный, последующий и пр.). Если в 3-дневный срок плательщик не заявил об отказе от акцепта, платежное требование считается акцептованным, но отказ должен быть документированно обоснован.

Авизо – официальное банковское извещение о произведенной расчетной операции (о перемещении средств со счета плательщика на счет поставщика).

Типичные операции по поступлению и расходу наличных денежных средств:

1) получение из банка наличных денежных средств:

Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 51 «Расчетный счет»;

2) внесение подотчетным лицом остатка неиспользованных денежных сумм:

Дебет счета 50 «Касса»,

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

3) погашение задолженности покупателя за товары, работы, услуги:

Дебет счета 50 «Касса»,

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

4) погашение задолженности по недостачам и хищениям:

Дебет счета 50 «Касса»,

Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

5) оприходование излишков, выявленных в результате инвентаризации (ревизии) кассы:

Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»;

6) получение из банка наличных денежных средств в иностранной валюте.